相続財産の分割前と武運褐後の税額が違う時
Q.相続税の申告期限内に相続財産の分割が終了していないため、それぞれの相続人等が民法に規定のある相続分又は包括遺贈の割合に沿って財産を取得したとみなして相続税の算出を行った上で、申告及び納税をした場合において、その後相続財産の分割が行われ、その分割に基づいて算出した税額が当初申告した税額と違うことになったときは、いかにすればいいですか?

A.こうしたときは、現実に分割した財産の額を基に、修正申告又は更正の請求を行うことができるといえます。
 すなわち、現実の分割に基づく税額が初めに申告した税額を上回るときは、修正申告が可能であり、逆に、現実の分割に基づく税額が初めに申告した税額を下回るときは、分割があったことを知った日の翌日から4ヶ月以内に更正の請求をすることが可能です。

なお、相続財産の分割が終了していない場合は、初めの申告に際して相続税の特例といえる配偶者の税額の軽減の特例や小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例等の適用を受けることは不可能です。
ただし、当初の申告時に一定の書類を提出しておけば、原則として相続税の申告期限から3年以内に分割が行われたときは、分割が行われた日の翌日から4ヶ月以内に更正の請求をすることで、これらの特例の適用を受けることができることになっています。